宁波动漫产业优惠税收制定的特殊性制作说明
第五节动画项目税收优惠 动画产业是高风险的特殊行业．是技术含量高．资金投入大的行业。长期以来，我国对 这一行业的重视程度不高．使动画产业长时间处在缺乏政策的状况。自2{i)04年起．国家开 始重视动画产业，制定了千H应的税收优惠政策，以促进动漫(包括动画产业)产、业的发展。由 于动漫产业在我国属于朝阳产业．处于幼小阶段．亟须国家支持．加之动漫产业的特殊性．使 动漫产、№优惠税收的制定也具有特殊性。
一、动漫产业优惠税收政策的特殊性 (一)动漫产业优惠对象 根据财税(2011]119号，动漫企业必须销售其自主开发生产的动漫软件才能享受增值 税即征即退的税收优惠。据动漫企业的认定标准。动漫企业自主开发生产的动漫产品收入 要占主营收入的5()％以上，具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工 作场所．并且动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8％以上。因此，动漫企业必须 具备较强的自主开发能力．才能享受动漫产业的税收优惠。对于增值税方面的优惠也要按 照财税C2011]100号《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》中软件产品相 关规定执行。另外。列‘于进口动漫开发生产用品免i正进f]税收的动漫企业．应提出申请．由 艾化部会同财政部、海天总署、I司家税务总局进行审核．从定再才¨】。以学受。
二)动漫产业税收 政策的优惠时效 动漫产业的优惠时问一般为一到两年．如2009年财政部、国家税务总局出台了财税 [20()∞65号《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》，该通知自2009年1月l H 起执行。但该通知第一条、第j条关于增值税和营业税的规定于201 1年又被财税(2011] 1 1 9号废U二。新规定财税(201 1]1 1 9号的执行时间并不长，为2()1 1年1月1日至2012年12 』J：{1¨。财关税[2011]27号的执行时间虽然相对于[2()1 1]1 1 9号要长一些，暂定为2()】1 年1川1日至201 5年12月31日．但仍然规定了失效时间。并且根据财关税(2011]27号． 财政部会同相关部门根据国内配套产业发展能力的提高以及动漫企业的需求变化适时调整 《动漫企、№免税进口动漫开发生产用¨口I-!清单》。文化部对动漫产业享有的进出口认定一般一 年更新一次．动漫企业应及时关注产、lk税收政策的更新信息。1
二、动漫企业涉及的税收优惠 (一)企业所得税 经过困家认定的动漫企业如果自主开发动漫产品，町以申清国家的一些税收优惠政策。 这螳优惠政策主要参照我国生产软件企业采取的税收优惠政策。经过国家动漫认定部门一 系列规则和程序认定后，这些企业能够从产生利润之后的那一年度开始，享受所得税的“三 减两免”优惠，即前两年不征收企业所得税．第i至第五年只征收企业所得税的一半。国家 规划rfl的匿点动漫文化企业，如果’V}i没有享受到免予征税的优惠政策，则按照lo％的税率 米征收企业所得税。动漫企业【19征即退所收回的增值税，若是用来扩大再生产或开发新的 动漫，比^^。／fi计算进企业所得税的应税收入。另外．这些动漫企业以及从业人员、员工的：I： 资、对员工进行相关知识技能的强化圳练所产生的费用．要按照在实际操作中产生的数额。 住陔企、Ik上缴所得税He-i-r1减
。 (二)增值税 根据财税(2011]119号．对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件．按17％的税率征收增值税．再对其增值税实际税负超过：{％的部分．实行即征即 退政策。根据财税(2012]53号。试点地区部分行业营业税改增值税的通知：在试点的地区 范围内．被认定为一般纳税人的动漫企业．为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、 背景设计、动画设计、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作等服务．以及在境内转让动漫版 权的．ur以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。①
(三)营业税 根据财税(20113119号，在营业税方面，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编 撰、形象没计、背景设计、动画设计、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作等劳务，以及动漫 企、业在境内转让动漫版权交易收入。按3％税率征收营业税。。!l
(四)进出口税收 根据财关税(201 1：]27号．如果需要政府相关部f J认定，动漫企业是为了自己开发、创意 和生产动漫产品，需要进口一些商品，可以申请不征收国家进L]商品方i面的关税和增值税。 动漫软件出口，免征收其增值税。动漫企业出LI动漫产品的．享受国家规定的出口退税或者 出口免税政策。
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